Pytania dotyczące rozdziału III. Systemy i funkcje wewnętrzne

Jeżeli w spółce nie funkcjonuje wydzielona komórka dotycząca audytu wewnętrznego, to zasady: III.Z.1, III.Z.2, III.Z.3, III.Z.4 mają zastosowanie w odniesieniu do osób odpowiedzialnych za tą funkcję. Zasady Dobrych praktyk nie formułują bezwzględnego obowiązku organizacyjnego wydzielenia komórek odpowiedzialnych za systemy i funkcje wewnętrzne, lecz uzależniają taki obowiązek od rozmiaru spółki lub rodzaju prowadzonej działalności.

Tak, takie postępowanie należy uznać za zgodne z zasadą III.Z.5. Zwracamy przy tym uwagę, że zgodnie z zasada II.Z.5 monitorowanie przez radę nadzorczą/ komitet audytu powinno następować w oparciu o m. in. okresowe sprawozdania osób odpowiedzialnych oraz zarządu spółki.

Niezależność audytu jest zapewniona w przypadku stosowania następujących standardów określonych w międzynarodowych standardach praktyki zawodowej audytu wewnętrznego:1100, 1110, 1111 i 1120, 1130.

Zgodnie z treścią zasady osoby odpowiedzialne za funkcje określone w tej zasadzie powinny podlegać bezpośrednio prezesowi lub innemu członkowi zarządu oraz mieć zapewnioną możliwość bezpośredniego raportowania do rady nadzorczej lub komitetu audytu. Istota bezpośredniego podlegania prezesowi lub innemu członkowi zarządu dotyczy samodzielnego wykonywania operacyjnych czynności i braku udziału szczebli pośredniczących w komunikacji z zarządem.

Zgodnie z zasadą ogólną rozdziału III. Dobrych Praktyk 2016 spółka giełdowa utrzymuje skuteczne systemy: kontroli wewnętrznej, zarzadzania ryzykiem oraz compliance, a także skuteczną funkcję audytu wewnętrznego, odpowiednie do wielkości spółki i rodzaju oraz skali prowadzonej działalności. Istnienie tych funkcji w spółce nie oznacza jednak obowiązku powoływania wyodrębnionych komórek organizacyjnych odpowiedzialnych za poszczególne funkcje, szczególnie w spółkach posiadających nierozbudowane struktury organizacyjne.