|
|
|
|
|
|
|
W dodatkowych notach objaśniających do sprawozdania finansowego i odpowiednio danych
porównywalnych należy przedstawić:
1. Informacje o instrumentach finansowych
1.1. W odniesieniu do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych należy przedstawić
instrumenty finansowe z podziałem co najmniej na:
a_ aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
b_ zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu
c_ pożyczki udzielone i należności własne
d_ aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności
e_ aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
- przedstawiając stan na początek okresu, zwiększenia i zmniejszenia, ze wskazaniem
tytułów, oraz stan na koniec okresu, z uwzględnieniem podziału na poszczególne grupy
aktywów i zobowiązań, według podziału przyjętego w bilansie
1.2. Ponadto odnośnie wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych, w podziale odpowiednio
według kategorii instrumentów finansowych, określonych w pkt 1.1., oraz z uwzględnieniem
podziału na grupy _klasy_ aktywów i zobowiązań finansowych:
|
|
|
|
1.2.1. Należy zamieścić:
a_ podstawową charakterystykę, ilość i wartość instrumentów finansowych, w tym opis
istotnych warunków i terminów, które mogą wpłynąć na wielkość, rozkład w czasie oraz
pewność przyszłych przepływów pieniężnych, a w odniesieniu do instrumentów pochodnych
w szczególności:
- zakres i charakter instrumentu
- cel nabywania lub wystawiania instrumentu - np. zabezpieczenie
- kwotę _wielkość_ będącą podstawą obliczenia przyszłych płatności
- sumę i termin przyszłych przychodów lub płatności kasowych
- termin ustalania cen, zapadalności, wygaśnięcia lub wykonania instrumentu
- możliwości wcześniejszego rozliczenia - okres lub dzień - jeśli istnieją
- cenę lub przedział cen realizacji instrumentu
- możliwości wymiany lub zamiany na inny składnik aktywów lub pasywów
- ustaloną stopę lub kwotę odsetek, dywidendy lub innych przychodów oraz terminu ich
płatności
- dodatkowe zabezpieczenia związane z tym instrumentem, przyjęte lub złożone
- w/w informacji również dla instrumentu, na który dany instrument może być zamieniony
- inne warunki towarzyszące danemu instrumentowi
- rodzaj ryzyka związanego z instrumentem
- sumę istniejących zobowiązań z tytułu zajętych pozycji w instrumentach
|
|
|
|
b_ opis metod i istotnych założeń przyjętych do ustalania wartości godziwej aktywów
i zobowiązań finansowych wycenianych w takiej wartości
c_ opis sposobu ujmowania skutków przeszacowania aktywów finansowych zaliczonych do
kategorii dostępnych do sprzedaży, tj. czy odnosi się je do przychodów lub kosztów
finansowych, czy też do kapitału z aktualizacji wyceny, jak również kwoty odniesione
na ten kapitał lub z niego odpisane
d_ objaśnienie przyjętych zasad wprowadzania do ksiąg rachunkowych instrumentów finansowych
nabytych na rynku regulowanym
e_ informacje na temat obciążenia ryzykiem stopy procentowej, a w szczególności informację
o:
- wcześniej przypadającym terminie wykupu lub wynikającym z umowy terminie przeszacowania
wartości
- efektywnej stopie procentowej, jeżeli jej ustalenie jest zasadne
f_ informacje na temat obciążenia ryzykiem kredytowym, a w szczególności informację
o:
- szacowanej maksymalnej kwocie straty na jaką jednostka jest narażona, bez uwzględniania
wartości godziwej jakichkolwiek przyjętych lub poczynionych zabezpieczeń, w przypadku
gdyby wierzyciel nie wywiązał się ze świadczenia
- koncentracji ryzyka kredytowego
|
|
|
|
1.2.2. Odnośnie aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży lub przeznaczonych do
obrotu, wycenianych w wysokości skorygowanej ceny nabycia, jeżeli brak jest możliwości
wiarygodnego zmierzenia wartości godziwej tych aktywów, należy wskazać wartość bilansową,
przyczyny, dla których nie można wiarygodnie ustalić wartości godziwej tych aktywów,
a także – o ile to możliwe – określić granice przedziału, w którym wartość godziwa
tych instrumentów może się zawierać
1.2.3. Odnośnie aktywów i zobowiązań finansowych, których nie wycenia się w wartości
godziwej należy zamieścić:
a_ dane o ich wartości godziwej; jeżeli z uzasadnionych przyczyn wartość godziwa takich
aktywów lub zobowiązań nie została ustalona, to należy ten fakt ujawnić i podać podstawową
charakterystykę instrumentów finansowych, które w innym przypadku byłyby wyceniane
po cenie ustalonej na aktywnym regulowanym rynku, na którym następuje publiczny obrót
instrumentami finansowymi, informacje zaś o tej cenie są ogólnie dostępne
b_ w przypadku gdy wartość godziwa aktywów i zobowiązań finansowych jest niższa od
ich wartości bilansowej - wartość bilansową i wartość godziwą danego składnika lub
grupy składników, przyczyny zaniechania odpisów aktualizujących ich wartość bilansową
oraz uzasadnienie przekonania o możliwości odzyskania wykazanej wartości w pełnej
kwocie
1.2.4. W przypadku umowy, w wyniku której aktywa finansowe przekształca się w papiery
wartościowe lub umowy odkupu, to odrębnie dla każdej transakcji należy przedstawić:
a_ charakter i wielkość zawartych transakcji, w tym opis przyjętych lub udzielonych
gwarancji i zabezpieczeń, dane przyjęte do wyliczenia wartości godziwej przychodów
odsetkowych związanych z umowami zawartymi w danym okresie oraz transakcjami zawartymi
w okresach poprzednich, zarówno zakończonymi jak i niezakończonymi w danym okresie
b_ informację o aktywach finansowych wyłączonych z ksiąg rachunkowych
|
|
|
|
1.2.5. W przypadku przekwalifikowania aktywów finansowych wycenianych w wartości godziwej
do aktywów wycenianych w skorygowanej cenie nabycia, należy podać powody zmiany
zasad wyceny
1.2.6. W przypadku gdy dokonano odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości
aktywów finansowych albo w związku z ustaniem przyczyny, dla której dokonano takich
odpisów, zwiększono wartość składnika aktywów, należy podać kwoty odpisów obniżających
i zwiększających wartość aktywów finansowych
1.2.7. Odnośnie dłużnych instrumentów finansowych, pożyczek udzielonych lub należności
własnych należy podać przychody z odsetek wyliczone za pomocą stóp procentowych wynikających
z zawartych kontraktów, z podziałem na kategorie aktywów, których odsetki te dotyczą,
przy czym osobno należy wykazać odsetki naliczone i zrealizowane w danym okresie oraz
odsetki naliczone, lecz niezrealizowane. Odsetki niezrealizowane należy wykazać z
podziałem według terminów zapłaty:
- do 3 miesięcy
- powyżej 3 do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
1.2.8. Odnośnie dokonanych odpisów aktualizujących wartość pożyczek udzielonych lub
należności własnych z tytułu trwałej utraty ich wartości należy podać naliczone od
tych wierzytelności odsetki, które nie zostały zrealizowane
1.2.9. Odnośnie zobowiązań finansowych należy podać koszty z tytułu odsetek od tych
zobowiązań, wyliczonych za pomocą stóp procentowych wynikających z zawartych kontraktów,
z podziałem na koszty odsetek związane ze zobowiązaniami zaliczonymi do przeznaczonych
do obrotu, pozostałymi krótkoterminowymi zobowiązaniami finansowymi oraz długoterminowymi
zobowiązaniami finansowymi; koszty odsetek naliczone i zrealizowane w danym okresie
należy wykazać odrębnie od kosztów odsetek naliczonych lecz niezrealizowanych. Odsetki
niezrealizowane należy wykazać z podziałem według terminów zapłaty:
- do 3 miesięcy
- powyżej 3 do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
|
|
|
|
1.2.10. Należy podać informacje dotyczące celów i zasad zarządzania ryzykiem finansowym,
z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie wartości godziwej, zabezpieczanie przepływów
pieniężnych oraz zabezpieczanie udziałów w aktywach netto jednostek zagranicznych,
a ponadto informacje obejmujące co najmniej:
a_ opis rodzaju zabezpieczeń
b_ opis instrumentu zabezpieczającego oraz jego wartość godziwą
c_ charakterystykę zabezpieczanego rodzaju ryzyka
1.2.11. W przypadku zabezpieczenia planowanej transakcji lub uprawdopodobnionego przyszłego
zobowiązania należy podać informacje dotyczące celów i zasad zarządzania ryzykiem
finansowym, z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie podstawowych rodzajów planowanych
transakcji lub uprawdopodobnionych przyszłych zobowiązań, a ponadto informacje obejmujące
co najmniej:
a_ opis zabezpieczanej pozycji, w tym przewidywany okres do zajścia planowanej transakcji
lub powstania przyszłego zobowiązania
b_ opis zastosowanych instrumentów zabezpieczających
c_ kwoty wszelkich odroczonych lub nienaliczonych zysków lub strat i przewidywany
termin uznania ich za przychody lub koszty finansowe
1.2.12. Jeżeli zyski lub straty z wyceny instrumentów zabezpieczających, zarówno będących
pochodnymi instrumentami finansowymi, jak i aktywami lub zobowiązaniami o innym charakterze,
w przypadku zabezpieczania przepływów pieniężnych, zostały odniesione na kapitał z
aktualizacji wyceny, należy podać:
a_ kwoty odpisów zwiększających i zmniejszających kapitał z aktualizacji wyceny
b_ kwoty odpisane z kapitału z aktualizacji wyceny i zaliczone do przychodów lub kosztów
finansowych
c_ kwoty odpisane z kapitału z aktualizacji wyceny i dodane do ceny nabycia lub inaczej
ustalonej wartości początkowej na dzień wprowadzenia do ksiąg rachunkowych składnika
aktywów lub zobowiązań, który do tego dnia był objęty planowaną transakcją lub stanowił
uprawdopodobnione przyszłe zobowiązanie poddane zabezpieczeniu
2. Informacje o posiadanych instrumentach finansowych z wbudowanymi instrumentami
pochodnymi.
3. Informacje o liczbie oraz wartości posiadanych papierów wartościowych lub praw,
w tym świadectw udziałowych, zamiennych dłużnych papierów wartościowych, warrantów
i opcji, ze wskazaniem praw, jakie przyznają
4. W przypadku gdy składniki aktywów niebędące instrumentami finansowymi są wyceniane
według wartości godziwej należy podać:
a_ istotne założenia przyjęte do ustalenia wartości godziwej, w przypadku gdy dane
przyjęte do ustalenia tej wartości nie pochodzą z aktywnego rynku,
b_ dla każdej kategorii składnika aktywów niebędącego instrumentem finansowym – wartość
godziwą wykazaną w bilansie, jak również odpowiednio skutki przeszacowania zaliczone
do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego lub odniesione na kapitał
z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym,
c_ tabelę zmian w kapitale z aktualizacji wyceny obejmującą stan kapitału na początek
i koniec okresu sprawozdawczego oraz jego zwiększenia i zmniejszenia w ciągu roku
obrotowego
|
|
|
|
5. Dane o pozycjach pozabilansowych, w szczególności zobowiązaniach warunkowych, w
tym również udzielonych przez emitenta gwarancjach i poręczeniach _także wekslowych_,
z wyodrębnieniem udzielonych na rzecz jednostek powiązanych, pozostałych jednostek,
w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, wspólnika jednostki współzależnej
oraz znaczącego inwestora, a także informacje dotyczące zobowiązań warunkowych w zakresie
emerytur i podobnych świadczeń
6. Dane dotyczące zobowiązań wobec budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego
z tytułu uzyskania prawa własności budynków i budowli
7. Informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w danym
okresie lub przewidzianej do zaniechania w następnym okresie
8. Koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, w tym odsetki oraz różnice kursowe,
które powiększyły koszt wytworzenia środków trwałych w roku obrotowym oraz koszt wytworzenia
środków trwałych na własne potrzeby
9. Odsetki oraz różnice kursowe, które powiększyły cenę nabycia towarów lub koszt
wytworzenia produktów w roku obrotowym
10. Poniesione nakłady inwestycyjne oraz planowane w okresie najbliższych 12 miesięcy
od dnia bilansowego nakłady inwestycyjne, w tym na niefinansowe aktywa trwałe; odrębnie
należy wykazać poniesione i planowane nakłady na ochronę środowiska naturalnego
11. Informacje o przychodach i kosztach o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły
incydentalnie, w tym ich kwotę i charakter
12.1. Informacje o transakcjach zawartych przez emitenta/jednostkę powiązaną/ pozostałe
jednostki, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale/wspólnika jednostki
współzależnej/znaczącego inwestora z podmiotami powiązanymi na warunkach innych niż
rynkowe, wraz z ich kwotami oraz informacjami określającymi charakter związku z podmiotami
powiązanymi oraz innymi informacjami dotyczącymi transakcji niezbędnymi dla zrozumienia
ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy
12.2. Dane liczbowe, dotyczące jednostek podporządkowanych, o:
a_ wzajemnych należnościach i zobowiązaniach
b_ kosztach i przychodach z wzajemnych transakcji
c_ inne dane niezbędne do sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego
13. Informacje o charakterze i celu gospodarczym zawartych przez emitenta umów nieuwzględnionych
w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową
i wynik finansowy
|
|
|
|
14. Informacje o wspólnych przedsięwzięciach, w tym:
a_ nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia
b_ procentowym udziale
c_ części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych, wartości
niematerialnych i prawnych
d_ zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych
składników aktywów trwałych
e_ części zobowiązań wspólnie zaciągniętych
f_ przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych
g_ zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia
15. Informacje o przeciętnym zatrudnieniu, z podziałem na grupy zawodowe
16. Informacje o łącznej wartości wynagrodzeń, nagród lub korzyści, w tym wynikających
z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów
opartych na obligacjach z prawem pierwszeństwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych
_w pieniądzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie_, wypłaconych, należnych lub
potencjalnie należnych, odrębnie dla każdej z osób zarządzających, nadzorujących albo
członków organów administrujących emitenta w przedsiębiorstwie emitenta, bez względu
na to, czy były one odpowiednio zaliczane w koszty, czy też wynikały z podziału zysku;
w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominująca, wspólnik jednostki współzależnej
lub znaczący inwestor - oddzielnie informacje o wartości wynagrodzeń i nagród otrzymanych
z tytułu pełnienia funkcji we władzach jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych
17. Informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym
charakterze dla byłych osób zarządzających, nadzorujących albo byłych członków organów
administrujących oraz zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze
wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu
|
|
|
|
18. informacje o wartości niespłaconych zaliczek, kredytów, pożyczek, gwarancji, poręczeń
lub innych umów zobowiązujących do świadczeń na rzecz emitenta, jednostek od niego
zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych, udzielonych przez emitenta w przedsiębiorstwie
emitenta oraz oddzielnie w przedsiębiorstwach jednostek od niego zależnych, współzależnych
i z nim stowarzyszonych _dla każdej grupy osobno_, osobom zarządzającym, nadzorującym
albo członkom organów administrujących, odrębnie dla osób zarządzających, nadzorujących,
członków organów administrujących oraz oddzielnie ich współmałżonkom, krewnym i powinowatym
do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym oraz innym osobom, z którymi
są one powiązane osobiście, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania
oraz wszelkich kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych
19. Informacje o:
a_ dacie zawarcia przez emitenta umowy, z podmiotem uprawnionym do badania sprawozdań
finansowych, o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdania finansowego oraz okresie,
na jaki została zawarta ta umowa
b_ wynagrodzeniu biegłego rewidenta lub podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań
finansowych, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:
badanie sprawozdania finansowego
inne usługi poświadczające, w tym przegląd sprawozdania finansowego
usługi doradztwa podatkowego
pozostałe usługi
c_ informacje określone w lit. b należy podać także dla poprzedniego roku obrotowego
20. Informacje o istotnych zdarzeniach, dotyczących lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu
finansowym za bieżący okres
21. Informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych
w sprawozdaniu finansowym oraz ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik
finansowy
22. Informacje o relacjach między prawnym poprzednikiem a emitentem oraz o sposobie
i zakresie przejęcia aktywów i pasywów
|
|
|
|
23. Sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe, przynajmniej w odniesieniu
do podstawowych pozycji bilansu oraz rachunku zysków i strat, skorygowane odpowiednim
wskaźnikiem inflacji, z podaniem źródła wskaźnika oraz metody jego wykorzystania,
z przyjęciem okresu ostatniego sprawozdania finansowego jako okresu bazowego - jeżeli
skumulowana średnioroczna stopa inflacji z okresu ostatnich trzech lat działalności
emitenta osiągnęła lub przekroczyła wartość 100%
24. Zestawienie oraz objaśnienie różnic pomiędzy danymi ujawnionymi w sprawozdaniu
finansowym i porównywalnych danych finansowych, a uprzednio sporządzonymi i opublikowanymi
sprawozdaniami finansowymi
25. Zmiany stosowanych zasad _polityki_ rachunkowości i sposobu sporządzania sprawozdania
finansowego, dokonanych w stosunku do poprzedniego roku obrotowego _lat obrotowych_,
ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków finansowych na sytuację majątkową
i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność
26. Dokonane korekty błędów, ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków
finansowych na sytuację majątkową i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność,
w tym informacje o przychodach i kosztach z tytułu błędów popełnionych w latach ubiegłych
odnoszonych w roku obrotowym na kapitał _fundusz_ własny z podaniem ich kwot i rodzaju
27. W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności,
opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie,
czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane. Informacja powinna zawierać
również opis podejmowanych, bądź planowanych działań mających na celu eliminację niepewności
|
|
|
|
28. W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło
połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu
spółek, oraz wskazanie dnia połączenia i zastosowanej metody rozliczenia połączenia
_nabycia, łączenia udziałów_:
- w przypadku rozliczenia metodą nabycia - nazwę _firmę_ i opis przedmiotu działalności
spółki przejętej, liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów _akcji_ wyemitowanych
w celu połączenia, cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej
spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy i opis
zasad jej amortyzacji lub
- w przypadku rozliczenia metodą łączenia udziałów – nazwę _firmę_ i opis przedmiotu
działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru, liczbę,
wartość nominalną i rodzaj udziałów _akcji_ wyemitowanych w celu połączenia, przychody
i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych spółek za okres
od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia
29. W przypadku niestosowania w sprawozdaniu finansowym do wyceny udziałów i akcji
w jednostkach podporządkowanych
- metody praw własności - należy przedstawić skutki, jakie spowodowałoby jej zastosowanie,
oraz wpływ na wynik finansowy
|
|
|
|
30. Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w dodatkowej
nocie objaśniającej do sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną
niesporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego, wraz z danymi uzasadniającymi
odstąpienie od konsolidacji, wyceny metodą praw własności lub metodą proporcjonalną,
nazwę i siedzibę jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na
wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejsce jego publikacji, podstawowe wskaźniki
ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych
i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów
ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału
własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie,
rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne
i stowarzyszone oraz inne informacje jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów
31. Nazwę, adres siedziby zarządu lub siedziby statutowej jednostki oraz formę prawną
każdej z jednostek, których dana jednostka jest wspólnikiem ponoszącym nieograniczoną
odpowiedzialność majątkową
Ponadto w przypadku innych dodatkowych informacji niż wskazane powyżej, wymaganych
na podstawie obowiązujących przepisów o rachunkowości, lub innych informacji, mogących
w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej, wyniku finansowego
i ich zmian – należy ujawnić te informacje w odpowiedniej części sprawozdania finansowego
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Plik |
Opis |
|
|
|
Dodatkowe_informacje_i_objasnienia.rtf |
|
|
|
|
|
|
|
|
SA-R: 
